第九章 加強(qiáng)全員全額管理
第四十五條 全員全額管理是指，凡取得應(yīng)稅收入的個(gè)人，無論收入額是否達(dá)到個(gè)人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)就其取得的全部收入，通過代扣代繳和個(gè)人申報(bào)，全部納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。
第四十六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著先扣繳義務(wù)人后納稅人，先重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)和納稅人后一般行業(yè)、企業(yè)和納稅人，先進(jìn)“籠子”后規(guī)范的原則，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)全員全額管理工作。
第四十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照規(guī)定和要求，盡快建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度，為實(shí)施全員全額管理打下基礎(chǔ)。
第四十八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，并根據(jù)金稅工程三期的總體規(guī)劃和有關(guān)要求，依托信息化手段，逐步實(shí)現(xiàn)全員全額申報(bào)管理，并在此基礎(chǔ)上，為每個(gè)納稅人開具完稅憑證(證明)。
第四十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用全員全額管理掌握的納稅人信息、扣繳義務(wù)人信息、稅源監(jiān)控信息、有關(guān)部門、媒體提供的信息、稅收管理人員實(shí)地采集的信息等，依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)的規(guī)定，對自行申報(bào)納稅人納稅申報(bào)情況和扣繳義務(wù)人扣繳稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析、判斷，開展個(gè)人所得稅納稅評估，提高全員全額管理的質(zhì)量。
第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者、個(gè)體工商戶、獨(dú)立勞務(wù)者等無扣繳義務(wù)人的獨(dú)立納稅人的基礎(chǔ)信息和稅源管理工作。
第五十一條 個(gè)人所得稅納稅評估應(yīng)按“人機(jī)結(jié)合”的方式進(jìn)行，其基本原理和流程是：根據(jù)當(dāng)?shù)鼐用袷杖胨郊捌渥儎?dòng)、行業(yè)收入水平及其變動(dòng)等影響個(gè)人所得稅的相關(guān)因素，建立納稅評估分析系統(tǒng)；根據(jù)稅收收入增減額、增減率或行業(yè)平均指標(biāo)模型確定出納稅評估的重點(diǎn)對象；對納稅評估對象進(jìn)行具體評估分析，查找鎖定引起該扣繳義務(wù)人或者納稅人個(gè)人所得稅變化的具體因素；據(jù)此與評估對象進(jìn)行約談，要求其說明情況并糾正錯(cuò)誤，或者交由稽查部門實(shí)施稽查，并進(jìn)行后續(xù)的重點(diǎn)管理。
第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按以下范圍和來源采集納稅評估的信息：
(一)信息采集的范圍
1、當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY、月均工資水平。
2、當(dāng)?shù)胤中袠I(yè)職工年平均工資、月均工資水平。
3、當(dāng)?shù)胤中袠I(yè)資金利潤率。
4、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)。
5、股份制企業(yè)分配股息、紅利情況。
6、其他有關(guān)數(shù)據(jù)。
(二)信息采集的來源
1、稅務(wù)登記的有關(guān)信息。
2、納稅申報(bào)的有關(guān)信息。
3、會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)信息。
4、稅控收款裝置的有關(guān)信息。
5、中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告、評估報(bào)告的信息。
6、相關(guān)部門、媒體提供的信息。
7、稅收管理人員到納稅戶了解采集的信息。
8、其他途徑采集的納稅人和扣繳義務(wù)人與個(gè)人所得稅征管有關(guān)的信息。
第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置納稅評估分析指標(biāo)、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、業(yè)戶不良記錄評析指標(biāo)，通過分析確定某一期間個(gè)人所得稅的總體稅源發(fā)生增減變化的主要行業(yè)、主要企業(yè)、主要群體，確定納稅評估重點(diǎn)對象。個(gè)人所得稅納稅評估的程序、指標(biāo)、方法等按照總局《納稅評估管理辦法》(試行)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十四條 個(gè)人所得稅納稅評估主要從以下項(xiàng)目進(jìn)行：
(一)工資、薪金所得，應(yīng)重點(diǎn)分析工資總額增減率與該項(xiàng)目稅款增減率對比情況，人均工資增減率與人均該項(xiàng)目稅款增減率對比情況，稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對比分析，同行業(yè)、同職務(wù)人員的收入和納稅情況對比分析。
(二)利息、股息、紅利所得，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年該項(xiàng)目稅款與上年同期對比情況，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對比情況，企業(yè)轉(zhuǎn)增個(gè)人股本情況，企業(yè)稅后利潤分配情況。
(三)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年與上年該項(xiàng)目稅款對比情況，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對比情況；稅前扣除項(xiàng)目是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定；是否連續(xù)多個(gè)月零申報(bào)；同地區(qū)、同行業(yè)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的稅負(fù)對比情況。
(四)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年與上年該項(xiàng)目稅款對比情況，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對比情況，其行業(yè)利潤率、上繳稅款占利潤總額的比重等情況；是否連續(xù)多個(gè)月零申報(bào)；同地區(qū)、同行業(yè)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的稅負(fù)對比情況。
(五)勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)重點(diǎn)分析納稅人取得的所得與過去對比情況，支付勞務(wù)費(fèi)的合同、協(xié)議、項(xiàng)目情況，單位白條列支勞務(wù)報(bào)酬情況。
(六)其他各項(xiàng)所得，應(yīng)結(jié)合個(gè)人所得稅征管實(shí)際，選擇有針對性的評估指標(biāo)進(jìn)行評估分析。
第十章 附 則
第五十五條 儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅管理辦法，另行制定。
第五十六條 此前規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。
第五十七條 本辦法未盡事宜按照稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定辦理。
第五十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施意見。
第五十九條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。
